公司都希望合理避税以增加员工实际收入，而公积金属于税前扣除的部分，那是否可以通过提高公积金基数来避税呢?经过分析发现，通过公积金避税的作用很有限，同时企业要因此而付出更高的成本，而员工是受益最多的。详情请看随便吧社保网小编整理的资料。
通过住房公积金避税的可行性分析
一、说明
在分析之前，有以下几点需要事先说明：
1、为便于分析，本文不考虑社保等其他税前扣款的项目，本文中的“应发工资”均是指扣除了其他项目，仅公积金未扣除的工资;
2、各地的公积金政策不同，本文以北京地区现行政策作为分析背景，其他地区可同理推断出类似结果;
3、由于工资所得税是阶梯税率，为便于计算，我们对每个阶梯的工资额都采用其上限的避税金额来分析，这样反映了员工的最大收益，不影响分析结论;
4、本文涉及到的相关政策规定主要有以下几条：
a)住房公积金缴存比例为个人12%，公司12%，全部计入职工住房公积金账户，属于职工个人所有。
b)公积金缴存上限按照上一年度北京市全市职工月平均工资的300%确定;以2015年为例，北京市职工月平均工资为6463元，缴存基数上限为6463×300%=19389元，每月缴存额上限为19389×12%=2327元;
c)假设公司目前现行政策是公积金缴存基数均为2000元，个人、公司月缴存额均为240元(虽不合法，但不少公司是这样操作的)。
二、分析
1、 可避税金额的分析
从上文可知，公积金存在一个缴存上限，每月最多缴纳2327元，也就是说可避税的工资额最高为2327元。那么可以避多少金额的税呢?根据个人工资的多少不同，适用税率不同，下表是不同应发工资对应的避税金额：
假定公司员工的工资最高不超过25000元，从上表可以看出，可避税的最高金额最多为第5档581.75元。如果把目前公司现行的公积金缴存额(240元)扣除的话，那么避税金额应该是：(2327-240)×25%=521.75元
其他各工资段，在扣除了公司现行缴存额(240元)后，不同应发工资对应的避税金额如下：
2、 公司成本分析
在实现上述避税的同时，公司的成本又增加了多少呢?我们先以最高工资25000元为例，最后再分析其他工资额。当员工工资额为25000元时，公司应为该员工缴纳的公积金为上限2327元。把目前我公司现行的缴存额(240元)扣除之后，那么公司增加的用工成本为：2327-240=2087元
3、 员工收益分析
员工的收益可分为两部分：现金工资收入和个人公积金账户收入。我们先分析现金公司收入，还是以最高工资25000元为例，每月扣除的个人缴存公积金从240元增加到2327元，但扣税减少了521.75元，员工现金收入会减少，减少额为：2327-240-521.75=1565.25元
我们再来看员工的个人公积金账户收入，原来每月个人、公司各缴存240元，共计480元，现在增加到了各2327元，合计4654元，每月公积金账户的增加额为：4654-480=4174元
综合员工的工资收入和公积金账户收入，总的收益为：4174-1565.25=2608.75元
这个数字刚好是避税金额和公司成本增加额的总和，即避税的金额和公司增加的成本都进入了员工个人公积金账户。
4、 以上我们都是以员工工资为25000元为例，如果员工应发工资额位于其他工资阶段，那么情况将如下表所示(已扣除公司现行缴费240元)：
通过对以上表格仔细分析，我们可以发现其中的规律，即：
避税金额=避税工资额×税率
公司成本增加额=避税工资额=公积金缴存增加额
避税金额=公司成本增加额×税率
出现这种情况，是因为公司增加成本与避税金额都是根据公积金缴存比例12%计算出来的，所以它们相等。
5、 结论
从以上分析可以得出以下结论：
a)在员工工资额不变的情况下，调高公积金基数可以避税，可避掉的税额有限，工资越低，可避掉的税额越少;
b)同时公司成本会增加，增加成本的多少与工资额所处的阶梯税率段有关;
c)避掉的税额和公司增加的成本都会进入员工的个人公积金账户。
三、进一步分析
以上分析是假设员工工资不变的情况下，通过调高公积金基数避税，会增加公司成本，同时个人收益增加。如果我们假设员工工资可变，那么在工资总成本不变的情况下，调高公积金基数，会怎样呢?
从以上分析的结论得出，在通过调高公积金避税的过程中，员工收益等于公司增加的成本和避掉的税额的和，如果公司总成本不变，那么员工的收益就只有所避掉的税额。而与此同时，员工的应发工资必须减少，减少的幅度与上面分析中公司增加成本的幅度类似，也与避掉的税额和税率相关，用公式表示如下：
避税金额=员工工资降低额×税率=公积金缴存增加额×税率
员工工资降低额=公积金缴存增加额
即调高公积金基数导致公积金缴存额增加了多少，员工的应发工资就会减少多少。
四、综述
综上所述，通过调高公积金基数避税，避掉的税额有限，而公司用工成本会成倍增加，而员工最为受益;如果要使公司用工成本不变，就要降低员工的工资标准。因此，对于这项措施公司应仔细权衡，如果目的是增加员工福利或加大福利在工资构成中的比例，可以施行;如果旨在避税，那么需要谨慎使用。
